某央企化工公司基于作业成本法的创新应用实践

　　财政部下发了《关于全面深化管理会计应用的指导意见》，对管理会计提出了更高的要求，成本管理作为管理会计的重要组成部分，精细化成本管理的需求日益凸显。某央企化工公司，在面临传统成本核算产品成本精度不高、产品成本结构准确度不够，成本信息无法支撑企业经营决策与改善经营过程的挑战下，2024年公司推进实施作业成本法应用，基于财务管理的支持决策、服务业务、防控风险的“三个功能”，分“六个步骤”建设“成本+经营”数智化成本管理系统，最终取得了全员参与成本管理、经营决策“事前算赢”、成本管理过程管控“三个成效”。

　　某央企化工公司的通过作业成本法的应用和实践，让财务数据成为企业提升核心竞争力的引擎，打破传统成本核算仅作为事后核算的思维定式，将成本管理的理念拓展到全生产经营链条。

　　使决策从“事后分析”向“事前预测”转变，通过作业成本法的系统建设，为企业采购、生产、销售等活动过程中的决策提供准确、高效、多维的数据支撑。

　　围绕“产品消耗作业，作业消耗资源”的原则，以企业化工工艺为主线，精准定位企业经营过程中各项资源消耗，有效识别增值作业与无效作业，优化资源配置，帮助解决业务的痛点和难点。

　　以成本溯源分析为核心，成本管控向基于产品、作业、资源的全要素管控转变，为实现经营、财务风险精准识别、及时预警提供数据支撑，为企业的持续健康发展保驾护航。

　　某央企化工公司以构建“高效、高质量、细管控”的成本管理系统为目标，分“六个步骤”实现作业成本管理系统建设，以中间产品与终端产品成本核算精细化，直接成本直接核算、间接成本动因分配，互供物料以实际成本替代计划成本，实现精细化作业成本管理；以成本溯源还原反映所有产品真实成本结构；以多维度成本分析为公司经营提供决策支持，助力财务数智化转型，支撑企业发展战略。

　　系统以化学工艺流程进行梳理，确定主辅生产工艺流程，以生产工艺流程中各装置梳理作业中心；梳理消耗的资源以及资源消耗的方式；厘清所有产出产品，产品在工艺中的流转关系，为成本管理系统的建设奠定基础。

　　以生产工艺流程设置作业中心，识别各作业中心的资源投入与产出；划分所有资源类别为原料、能耗、人工、折摊、制造费用五项，将资源与现有核算系统会计科目建立映射关系；划分产品为中间产品、终端产品，规范产品清单。

　　以业务流程为驱动，进行资源动因与作业动因的识别与规则构建。资源动因有人员占比、物料消耗比例、资产占比、水电蒸汽用量等多种分摊规则；作业动因包含物料消耗量、运维工时、质检次数、人员占比、资产占比、化学标准指标等多项规则。成本动因的识别与构建，实现了资源到作业，作业到产品的精准分配。

　　传统分步结转法与交互分配法在实际生产过程中，互供物料的成本多以标准成本进行核算，而非实际成本核算；加之化学工艺流程复杂，成本核算分步结转，产品成本核算不准确。系统方案以循环迭代算法为手段，多次迭代计算实际成本，以所有产品实际成本替代计划成本，使全工艺环节、全化工产品的精确成本核算更为精确。

　　以算法助力成本还原模型构建，层层追溯产品成本构成，多层次还原产品成本构成。追溯产品成本至任一环节，企业可精准定位各运行部、各环节、各工艺的资源耗用情况，实现产品成本的全过程管控。

　　成本追溯还原分析、成本性态分析、工艺对标分析、成本趋势分析、成本预实分析等多维度成本分析，为企业提供了挖掘内部各工艺精细管控难点、节支降耗的着力点，也可以为企业定价决策、自制外购决策、生产决策、市场营销策略等各项经营决策提供强有力的支撑。

　　某央企化工公司通过建设数智化成本管理系统，实现精细化的成本核算，细化成本管理的管控维度和精度，强化业务层面的管控，让财务数据成为企业变革和创新的引擎，实现企业的全员、全要素、全价值链、全生命周期成本管控，业财融合向基于价值链管理的全链条融合转变。

　　成本数据结构从产品追溯到作业，再从作业追溯到资源，产品成本的逐层解构，成本落实到各作业的每一项资源，促使企业各部门参与企业成本管理。财务人员以财务数据为抓手，主动了解业务，业务人员了解资源如何影响成本数据，将成本管理的思想内化于企业所有层级。

　　基于资源追溯分摊的成本核算数据，可以助力财务部门协同生产、技术、营销、采购等部门基础数据资料，对预计的产品结构、销量和价格方案等进行“事前算赢”，优化资源采购、生产排产、产品定价，做好企业经营预测，快速响应市场的变化，指导企业决策向经营效益最大化方向转化。

　　成本管控向基于产品、作业、资源的全要素精细化管控转变，成本管控的精细化层度落实到了各工艺环节、各项资源，通过加强运行部、工艺生产过程的对标分析、趋势分析、预实分析，以作业成本管理为核心及时发现低附加值作业，充分融合生产、技术等各部门的专业分析，有效提高企业生产过程的挖潜增效。返回搜狐，查看更多